双重申报

本文通过一个示例指导您如何在资产租赁中同时满足国际财务申报标准 (IFRS) 申报和法定申报的要求。 需要熟悉 Microsoft Dynamics 365 Finance 中的过帐层，这一可以让示例更容易理解。

示例

以下示例使用现金基础法和 IFRS 申报法介绍意大利法定申报下的租赁。 公司必须建立三本帐簿，以同时满足意大利的法定要求和 IFRS 16 的要求。 IFRS 16 需要一本帐簿，法规要求需要一本帐簿，并且还需要一本帐簿来自动撤消法定过帐。 下面的表中显示了这些帐簿的设置。

IFRS 16 帐簿

IFRS 16 帐簿设置为遵守 IFRS 16 会计标准。 此帐簿中过帐的所有条目都将过帐到自定义层。

法定账簿

法定帐簿是一种现金基础帐簿，在这种帐簿中，公司将把租赁费用作为每月支付的租金现金金额入帐。 这种帐簿不会产生使用权 (ROU) 资产或租赁负债。

法定冲销帐簿

法定冲销帐簿的建立方式与法定帐簿相同。

在此示例中，创建了一个租赁，该租赁在常规和付款计划行选项卡上的设置如下。

常规”选项卡

付款安排行”选项卡

要在两个框架下考虑此租赁，请使用当前过帐层和自定义过帐层。 下表显示了各种申报标准下公平地代表财务状况所需的每个日记帐条目的示例。 后面提供了租赁首月各日记帐条目的详细说明。

如上表所示，根据法定申报和 IFRS 申报，需要申报三本帐簿。

• 法定帐簿根据当前层下基于现金的记帐记录租赁付款。
• 法定冲销帐簿冲销法定日记帐条目。
• IFRS 16 帐簿创建按照 IFRS 16 所需的日记帐条目。

一次只能输入一个租赁。 然后可以打开帐簿页以查看与租赁关联的所有帐簿。

第一个日记帐条目将租赁费用记录在法定帐簿下。 您可以批量创建付款，也可以通过在法定帐簿中选择付款计划来创建付款。

对于此示例，将从付款计划为法定帐簿生成以下日记帐条目。

租赁付款 – 1/31/2020 – JE 100

应付帐款业务员使用标准 Dynamics 365 功能创建发票以支付资产租赁以外的租赁费用。 但是，应付帐款业务员不是选择租赁费用作为借方科目，而是选择清算科目以生成以下条目。

AP 流程 – 1/31/2020 – JE 110

将对帐单发给供应商时，请执行常规付款流程。 在此流程中，将生成以下日记帐条目。

现金付款 – 1/31/2020 – JE 120

至此，您已经按照法定申报要求充分考虑了此租赁，因此可以通过使用当前层来生成试算平衡表。 系统将返回包含以下数据的试算平衡表。

如果要使用 IFRS 16 数据来运行同一个试算平衡表，则必须冲销法定会计日记帐条目，并且必须过帐 IFRS 16 日记帐条目。 为了冲销法定日记帐条目，此示例中包括一个法定冲销帐簿，该帐簿与法定帐簿具有相同的设置，但相反的过帐配置文件。 例如，法定帐簿借记租赁费用科目，但冲销帐簿则贷记此科目。 这些关系很容易在资产租赁参数页面（资产租赁 > 设置 > 资产租赁参数）中的资产租赁过帐科目中定义。

如果对冲销帐簿使用用于法定帐簿的相同流程，将生成以下日记帐条目。 区别在于冲销帐簿记录法定帐簿中的冲销条目。 还将为自定义层创建冲销条目。 在当前层运行试算平衡表时，不包括冲销日记帐条目。

租赁付款 – 1/31/2020 – JE 130

现在，您已经删除了法定日记帐条目，您将在 IFRS 16 帐簿中预订 IFRS 16 所需的所有日记帐条目。 这些条目包括对 ROU 资产和负债的初始确认，以及利息和折旧的记录。

初始确认 – 1/1/2020 – JE 140

租赁付款与其他租赁付款一样过帐。 使用清算科目的原因是为了确保只将现金记入一次。

租赁付款 – 1/31/2020 – JE 150

利息费用日记帐条目从负债摊销计划中生成。

利息费用 – 1/31/2020 – JE 160

折旧费用日记帐条目从资产折旧计划中生成。

折旧费用 – 1/31/2020 – JE 170

创建并过帐所有这些日记帐条目后，您将看到以下“自定义层 1”值。 请注意，最后一列包括银行手续费、增值税 (VAT) 费用和上一层的现金减少额，但不包括法定申报日记帐条目。 因此，您可以实现真正的双重申报功能。 此时，公司仅需运行其试算平衡表，并将当前层和自定义层结合起来即可创建 IFRS 试算平衡表。