记录使用权资产折旧
对于在组织资产负债表上确认的租赁，使用权 (ROU) 资产按月摊销。 本文说明如何为摊销创建日记帐条目。 摊销根据您的过帐配置文件和租赁类型的设置借记费用分类帐科目和贷记累计折旧分类帐科目。 可以为每个租赁创建这些条目，也可以使用批量日记帐功能为多个租赁创建它们。
资产折旧计划
在租赁摘要页上，选择一个租赁。 然后选择帐簿 > 资产折旧计划打开资产折旧计划页。
使用权资产折旧费用日记帐条目基于折旧费用列中的金额。 有关会计准则合规性指南的示例，请参阅本文后面的计算融资租赁的使用权资产摊销费用一节。
选择折旧期间，然后选择创建日记帐。 您将收到一条消息，指出已创建了用于记录折旧的日记帐。
选择日记帐 > 资产租赁日记帐打开资产租赁日记帐页面，您可以在其中查看创建的折旧费用日记帐条目。
系统将锁定某些财务字段从而使其不能被编辑，以防止交易和计划之间出现任何差异。 已锁定的某些字段包括：帐户、金额、财务维度、货币和交易类型。 此外，您将无法在任何资产租赁日记帐条目中添加或删除日记帐条目行，因为这可能会导致计划与交易之间出现差异。
选择日记帐条目，然后选择过帐将折旧条目记录到总帐中。
计算经营性租赁的使用权资产摊销费用
根据会计准则编纂专题 842 (ASC 842)（这是美国公认会计准则 (US GAAP) 中的准则），经营性租赁的折旧费用计算为每月直线租赁费用与每月租赁负债利息费用之差。 直线租赁费用的计算方法是所有租赁付款之和除以租赁期限（以月为单位）。 （租赁付款之和包括所有预付款、初始直接成本、拆除成本和租赁奖励。）下表显示了经营性租赁的摊销费用示例。
经营性租赁的使用权资产摊销费用示例
| 字段 | 值 |
|---|---|
| 付款金额 | 1,000 |
| 付款频率 | 月度 |
| 租赁期(月) | 24 |
| 租赁付款总额 | 24,000 |
| 增量借贷利率 | 5% |
| 年金类型 | 期初年金 |
| 复利间隔 | 月度 |
| 未来最低租赁付款额的现值 | 22,888.87 |
如前所述，直线租赁费用的计算方法是所有付款之和除以租赁期限。 每月利息支出根据负债摊销计划自动计算。 利息费用采用实际利率法计算。 直线租赁成本用于减去每月的利息支出。 该值用于减少使用权资产。
| 月 | 直线租赁成本 | 利息支出 | 使用权资产摊销费用的计算 |
|---|---|---|---|
| 1 | (24,000 ÷ 24) = 1,000.00 | (22,888.87 – 1,000) × (5% ÷ 12) = 91.20 | 1,000 – 91.20 = 908.80 |
| 2 | (24,000 ÷ 24) = 1,000.00 | (21,980.08 – 1,000) × (5% ÷ 12) = 87.42 | 1,000 – 87.42 = 912.58 |
| 3 | (24,000 ÷ 24) = 1,000.00 | (21,067.49 – 1,000) × (5% ÷ 12) = 83.62 | 1,000 – 83.62 = 916.39 |
注释
根据 ASC 842，经营性租赁的使用权资产折旧在收益表中分类为租赁费用。 为了便于查看，资产租赁将该条目描述为使用权资产的折旧。 但是，应将借方条目分配给经营新租赁费用科目，将贷方条目直接分配给经营性租赁的使用权资产。 但是，在租赁参数中，您可以指定应该为经营性使用权资产的累积折旧科目创建的贷项条目。
如果将租赁归类为经营性租赁，将使用直线折旧计算减损后的每月折旧。
计算金融租赁的使用权资产摊销费用
对于采用金融分类的租赁，系统以直线法计算使用权资产摊销。 因此，每个月的折旧费用都相同。
根据国际财务报告准则 16 (IFRS 16) 和 ASC 842，资产将在租赁期或资产的使用年限（以较小者为准）中摊销。 此外，如果为租赁开启了所有权转移参数，则租赁将在资产的使用年限内自动折旧。
金融租赁的使用权资产摊销费用示例
| 字段 | 值 |
|---|---|
| 使用权资产期初余额 | 22,889.87 |
| 租赁期(月) | 24 |
| 资产使用年限(月数) | 36 |
| 月 | 使用权资产摊销费用 |
| 1 | 22,889.87 ÷ 24 = 953.74 |
| 2 | 22,889.87 ÷ 24 = 953.74 |
| 3 | 22,889.87 ÷ 24 = 953.74 |